Изменения законодательства c 09.01.2020

 

     Нормативный           документ

Суть изменений. Дата вступления в силу.

                                                                                                       Пояснения

НДФЛ

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Изменятся сроки сдачи отчетности по НДФЛ.

С 01.01.2020 года.

 

С 2020 года на месяц сократится срок для подготовки справок 2-НДФЛ и годового 6-НДФЛ. Представлять отчетность потребуется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. До изменений последним днем сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 и годового 6-НДФЛ было 1 апреля.

Отчитаться в новый срок нужно будет уже за 2019 год (письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). С учетом того, что 1 марта 2020 года — воскресенье, последний день подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год переносится на 2 марта.

Нововведения не затронули крайний срок сдачи сообщений о невозможности удержать налог и промежуточных отчетов 6-НДФЛ. Справки 2-НДФЛ с признаком 2 надо представлять не позднее 1 марта, 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ)..

Больше налоговых агентов будут отчитываться электронно.

 

С 01.01.2020 года.

С 1 января 2020 года представлять отчетность по НДФЛ на бумаге смогут только налоговые агенты с численностью «до 10 человек». Из формулировки НК непонятно, как отчитываться, если доходы получили ровно 10 человек. Предлог «до» означает «включительно», если речь о сроках (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32422). Но ФНС применила подход и к лимитам по численности. Служба разъяснила, что потребует электронные отчеты, если доход от компании получили 11 и более человек (письма от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@, от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@). В остальных случаях способ можно выбирать. Если нарушить способ сдачи, то налогового агента могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Пункт 6 статьи 223 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Изменить порядок уплаты НДФЛ за работников подразделений и организации могут сдавать один отчет за подразделения.

С 01.01.2020 года.

С 1 января 2020 года компании с подразделениями, которые находятся на территории одного муниципального образования, будут вправе платить НДФЛ по месту учета одного из них. Если и головное, и обособленное подразделения в одном муниципалитете, перечислять НДФЛ можно по месту учета головы. До 2020 года выбрать ответственное подразделение было нельзя (письмо ФНС от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@).

Если у компании есть обособленные подразделения в одном муниципальном образовании, то сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно по месту учета одного из них. Представлять сведения потребуется в ту налоговую инспекцию, куда компания платит налог.

Новый порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности нельзя поменять в течение года. Кроме того, компания обязана представить дополнительные уведомления о способе уплаты, если в течение года изменится число подразделений в муниципальном образовании.

О выборе сообщите в инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода. 1 января — это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день года. Значит, чтобы в 2020 году платить НДФЛ в одну инспекцию за «обособки» и головной офис, уведомите ИФНС о выборе не позднее 9 января (письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/26247@).

Пункт 5 статьи 208, пункт 9 статьи 226 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

После проверки налоговый агент заплатит НДФЛ за свой счет.

С 01.01.2020 года.

 

По общему правилу налоговый агент не вправе платить НДФЛ за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК). Но с 1 января 2020 года из правила есть исключение. А именно: налоговый агент должен перечислить НДФЛ за свой счет, если неправомерно не удержал или не полностью удержал налог и его доначислили на проверке. При этом доначисленный налог не будет доходом «физика», а значит, с него не требуется исчислять НДФЛ. Налоговый агент не сможет учесть доначисленный НДФЛ в расходах.

Статья 214.2 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

В НК закрепили, что проценты по вкладам облагаются НДФЛ.

С 01.01.2020 года.

 

До 1 января 2020 года в НК не было условия, что проценты за остаток на счете в банке облагаются НДФЛ. Исчислять налог требовал Минфин (письмо от 26.12.2005 № 03-05-01-04/400). Теперь правило прописали в кодексе: проценты на остаток облагаются НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вкладам. Если счет рублевый, то налог удержите с суммы процентов свыше той, которую рассчитали по ставке ЦБ, увеличенной на 5 пунктов. Если счет валютный, то НДФЛ не облагайте только проценты, начисленные по ставке 9 процентов годовых.

Налог не придется рассчитывать и удерживать, если ставка превысила лимит, потому что снизили ключевую ставку. Надо выполнить три условия. Первое — на дату заключения договора процентная ставка была в пределах лимита. Второе — ставку по договору не повышали. Третье — налог не надо рассчитывать в течение трех лет с тех пор, как ставка по договору превысила лимит.

Пункты 7, 8 статьи 227 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Предприниматели на общей системе будут платить авансы по новым правилам.

С 01.01.2020 года.

С 2020 года предприниматели на общей системе будут сами считать авансы по НДФЛ по доходам за I квартал, полугодие, 9 месяцев. При расчете платежа можно учесть профессиональные и стандартные вычеты, а также суммы налога, который удержали агенты, и авансы по НДФЛ за периоды с начала года. Перечислять деньги надо не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. До поправок НДФЛ рассчитывали налоговики на основании 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

Страховые взносы.

Пункт 1 статьи 430 НК.

Фиксированные взносы ИП.

Если предприниматель отработал весь 2020 год, ему потребуется заплатить 40 874 руб. Из них 32 448 руб. — пенсионные взносы, а 8426 руб. — медицинские. Сумма этих взносов не зависит от того, ведет ли бизнесмен деятельность и получает ли доход.

 

НДС

Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@

Новые форматы счетов-фактур.

С 01.01.2020 года.

С 2020 года электронные счета-фактуры и УПД нужно составлять только по новым форматам из приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Переходный период, когда разрешалось применять старую и новую версии, закончился. Новые форматы учитывают изменения в НК. Начиная от налоговой ставки до новых обязательных реквизитов — код товара, идентификационный номер госконтракта и т. п. Даже если вы не заполняете какие-либо из этих граф, вам придется изменить формат. Иначе ваши электронные документы не подтвердят расходы и вычеты (п. 1 ст. 169 и п. 2 ст. 93 НК). Убедитесь, что ваше программное обеспечение может применять новый формат. При необходимости обратитесь к спецоператору, чтобы он его обновил.

Пункт 6 статьи 171 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Можно сразу заявить вычет с покупок для создания нематериального актива.

С 01.01.2020 года.

 

Вычет можно заявить сразу, как только компания примет на учет товары, работы или услуги для создания актива. Не нужно дожидаться его перевода на счет 04 «Нематериальные активы».

В 2019 году с покупок для создания нематериальных активов вычет можно заявить только после того, как компания начнет использовать актив (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). Доказывать обратное приходилось в суде. Причем судьи нередко занимали сторону налоговиков (определение Верховного суда от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209).

 

Налог на имущество.

 

Статья 386 НК (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Отчитывайтесь по налогу на имущество раз в год и по новой форме.

С 01.01.2020 года.

 

Ежеквартальную отчетность по налогу на имущество отменили с 2020 года по всей стране. Но авансы по-прежнему понадобится платить, если это предусматривают региональные правила. Суммы промежуточных платежей по налогу на имущество компания отразит в новой форме годовой декларации. Применить ее надо всем организациям с отчетности за 2019 год.

Пункт 1.1 статьи 386 НК (введен Законом № 63-ФЗ).

Разрешили отчитаться в одну из инспекций за все имущество, которое облагают из среднегодовой стоимости на территории региона.

С 01.01.2020 года.

Поправка выгодная, если на территориях разных инспекций у компании есть имущество, которое облагается из среднегодовой стоимости. Организация вправе сдать одну декларацию в инспекцию, которую выберет сама. Определиться надо не позже 1 марта того года, в котором решили сдавать объединенный отчет. В тот же срок сообщите о выборе в УФНС по форме (утв. приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@). Бланк действует с 1 января 2020 года. Уведомлять налоговиков надо ежегодно.

Компания вправе за 2019 год сдать одну декларацию за все объекты по среднегодовой стоимости. Ее надо представить до 31 марта, а уведомление о способе отчитаться — до 1 марта. Значит, организация успеет предупредить налоговиков, что отчитается только в одну инспекцию (письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-21/13701). Если компания промолчала в январе и феврале, то будет отчитываться по месту каждого из объектов. Новый порядок не получится применить в регионе, где действуют нормативы отчислений налога в местные бюджеты.

Подпункт 4 пункта 1, подпункт 2.2 пункта 12 статьи 378.2 НК (в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).

Ограничили перечень объектов, за которые надо считать налог от кадастровой стоимости.

С 01.01.2020 года.

Законотворцы поменяли поспешные правки НК, после которых компании должны были бы платить от кадастровой стоимости с любого имущества. Ведь из-за них запутались все, в том числе налоговики. Минфину пришлось оправдываться и объяснять, что никто не собирался с 2020 года облагать все подряд от кадастровой стоимости. Чиновники обещали исправить неудачную новую формулировку статьи 378.2 НК (письмо от 10.10.2019 № 03-05-05-01/77851).

Организации применят кадастровую стоимость для расчета налога на имущество, которым обычно владеют «физики». С 2020 года это касается жилья, гаражей, машино-мест, а также незавершенки и сооружений на участках для индивидуального жилого строительства, подсобного хозяйства, садов и огородов. Конкретные объекты из нового списка региональные власти не утверждают в перечне кадастровой недвижимости. В региональном законе достаточно указать вид недвижимости. За эти объекты платите от среднегодовой стоимости, только в случае если кадастровую еще не определили.

Пункт 1 статьи 374 НК (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С 2020 года не важно, как учли имущество, если за него платить от кадастровой стоимости.

С 01.01.2020 года.

Недвижимость, которая облагается от кадастровой стоимости, считается отдельным объектом для налога. Имущество должно быть собственным. При этом не установили критерии по статусу объекта в бухучете. Он может числиться как угодно: основное средство, незавершенка, товар и пр. Если недвижимость приняли на баланс, то надо платить налог.

Земельный и транспортный налоги.

Пункты 17, 26 Закона № 63-ФЗ, подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона № 325-ФЗ.

Отчитываться по транспортному и земельному налогам не понадобится.

С 01.01.2020 года.

 

Статьи НК о декларациях по земельному и транспортному налогам отменили с 2021 года. Значит, за 2020 год налоговики уже не вправе требовать отчетность.

У ФНС есть доступ к сведениям, необходимым для расчета налоговой базы. Контролеры сами будут определять сумму налога с имущества и земли. По итогам года они сообщат компании, сколько с нее причитается. Контролеры уже утвердили нужные формы (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@). Применять их будут только в 2021 году.

Сформировать уведомления инспекторы обязаны не позже 6 месяцев после срока для уплаты налога и в течение 10 дней после того, как рассчитали суммы. Контролеры могут прислать документ и до того, как компания обязана заплатить, но рассчитывать на это не стоит. Исчислите суммы самостоятельно. А если инспекторы забыли попросить налог, то компания обязана сообщить контролерам, что они насчитали налоги не со всего имущества.

Спецрежимы.

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

Коэффициент дефлятор на 2020 год.

С 01.01.2020 года.

 

С 1 января 2020 года К1 составит 2,009 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Это больше на 4,9 процента, чем коэффициент на 2019 год. При этом, по данным самого ведомства, в октябре годовая инфляция составила 3,8 процента, а в декабре — 3 процента.

Пункт 4 статьи 4, пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Сняли мораторий на индексацию лимитов по упрощенке.

 

С 01.01.2020 года.

 

Предельные значения выручки для перехода и работы на упрощенке проиндексируют в 2020 году, но суммы не увеличатся. Коэффициент-дефлятор на 2020 год равен 1. Значит, компании и бизнесмены смогут применять спецрежим до тех пор, пока доход от реализации не превысит 150 млн руб. Планировать упрощенку с 1 января 2021 года вправе те, чья выручка за 9 месяцев 2020 года не превысит 112,5 млн руб. Лимит остаточной стоимости основных средств по данным бухучета — 150 млн руб. Чиновники хотят ввести новые ставки налога и повысить предельные значения для работы на упрощенке (проект опубликован на regulation.gov.ru, № 90556). По проекту действующий лимит по доходам можно нарушить на 50 млн руб., по средней численности работников — на 30 человек. Если доходы будут в пределах 150–200 млн руб., а численность — 100–130 человек, можно будет остаться на спецрежиме, но налог надо считать по повышенным ставкам — 8 или 20 процентов соответственно.

Подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ)

Уточнили правила о доходах в виде платы за коммунальные услуги.

С 01.01.2020 года.

 

Организации на упрощенке вправе оказывать коммунальные услуги и не считать плату за них доходом. При этом у компании должен быть статус управляющей организации, жилищного или иного специализированного кооператива. Другое условие — подписать договор с ресурсоснабжающей организацией или оператором по обращению с твердыми бытовыми отходами. Расходы по этим договорам компания учитывать не вправе, если не отражала в доходах плату за коммунальные услуги.

 

Прочие изменения

 

Абзац 6 пункта 3 статьи 256, пункт 16.1 статьи 270 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Имущество в безвозмездном пользовании не исключают из состава амортизируемого.

 

С 01.01.2020 г.

Компания продолжит рассчитывать суммы амортизации по активам, которые передала в безвозмездное пользование. Но списывать расходы нельзя, поскольку они необоснованны. Как только имущество вернется компании, амортизацию снова можно учитывать для налога на прибыль. Но суммы, которые начислили за период действия договора безвозмездного пользования, все равно не списывают.

Абзац 4 пункта 1 статьи 259 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Срок полезного использования актива не нужно продлевать на период консервации.

С 01.01.2020 г.

Компания вправе перевести оборудование на консервацию. Если она длится более трех месяцев, за этот период актив не амортизируют. Когда компания вновь начнет использовать объект, амортизацию возобновят. До поправок срок использования актива продлевали на период консервации. С 2020 года правило отменили.

Изменения законодательства с 01.07.2019

Нормативный документ

Суть изменений. Дата вступления в силу.

Пояснения

Онлайн-кассы

Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ

1 июля 2019 года. 

С 1 июля 2019 года должны применять новые онлайн-кассы:

  • ИП на патентной системе и ЕНВД, которые продают товары НЕ собственного производства и не нанимают работников;

  • ИП на патентной системе и ЕНВД, которые оказывают услуги или выполняют работы и имеют наемных сотрудников;

  • Компании и ИП, которые ранее выдавали бланки строгой отчетности, включая транспортные организации при продаже билетов водителем или кондуктором в транспорте ИП без работников, торгующие через автоматы (ведущие вендинг-бизнес);

  • ИП на патенте без наемных работников с видом деятельности:

- парикмахерские и косметические услуги;- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,- бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств,- машин и оборудования;- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;- ветеринарные услуги;- проведение занятий по физической культуре и спорту;- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; услуги по прокату;- производство молочной продукции;- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

  • ИП на ЕНВД и патенте без наемного персонала, которые ведут деятельность в сфере:

– розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 кв. м (для ЕНВД) или 50 кв. м (для патента) по каждому объекту организации торговли;

– розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

– услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м (для ЕНВД) или 50 кв. м (для патента) по каждому объекту организации общественного питания;Имеют право не применять онлайн-кассы до 1 июля 2021 года, следующие категории ИП: ИП без наемного персонала, при расчетах за:– выполненные работы;– оказанные услуги;– реализованные товары собственного производства.Освобождение действует при любой форме оплаты (наличными, через интернет, по карте, по квитанции через банк).Если ИП решит не применять ККТ до 1 июля 2021 года, он не сможет получить вычет по расходам на покупку ККТ (письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260).ИП теряет право на освобождение, если заключит трудовой договор с работником. В таком случае ИП должен зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора.

С 1 июля 2019 года БСО больше нельзя выдавать взамен чека.

С 1 июля 2019 года организации и ИП при оказании услуг населению больше не вправе вместо чеков выдавать типографские БСО. Бланки строгой отчетности теперь можно формировать только с помощью контрольно-кассовой техники. Онлайн-БСО должны содержать те же обязательные реквизиты, которые есть в чеках. При необходимости БСО можно дополнить любыми нужными реквизитами. Помимо обязательных реквизитов чек может содержать любую информацию, которая отражает специфику деятельности организации. Программное обеспечение онлайн-касс такую возможность предусматривает.

Продавцам услуг перед тем, как приобрести ККТ, нужно определиться, каким способом вы будете формировать БСО (письмо Минфина от 26.12.2017 № 03-01-15/87057). По составу реквизитов БСО теперь приравнен к кассовому чеку. Бланки можно формировать с помощью:

– онлайн-кассы;

– или автоматизированной системы БСО.

Автоматизированная система БСО – это та же самая онлайн-касса, только на ней можно формировать исключительно БСО. К такой автоматизированной системе предъявляют те же требования, что и к кассам. То есть она должна быть в реестре, иметь фискальный накопитель и быть зарегистрирована в налоговой инспекции (ст. 4, 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Онлайн-кассу или автоматизированную систему БСО нужно зарегистрировать в ИФНС, оборудовать фискальным накопителем и заключить договор с ОФД. Разница в том, что на онлайн-кассе чеки могут формировать те организации или ИП, которые занимаются и продажей товаров, и оказанием услуг. А автоматизированную систему БСО можно применять только при оказании услуг (абз. 3 п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

При расчетах между организациями и ИП в чеке нужно указывать новые реквизиты.

С 1 июля 2019 года при расчетах между организациями и ИП наличными или с предъявлением карты в чеке нужно будет указывать новые реквизиты. Если в чеке нет обязательных реквизитов – это посчитают нарушением порядка применения ККТ, за которое предусмотрен штраф.Всем пользователям ККТ необходимо обновить программное обеспечение кассы, если еще этого не сделали, чтобы кассы печатали новые реквизиты. Что нужно для этого сделать, узнайте в компании, которая обслуживает ККТ. В таблице ниже – перечень новых реквизитов чека.Новые обязательные реквизиты кассового чека при расчетах между организациями и ИП:

Ситуация

Какие реквизиты указывать

Основание

Организация или ИП покупает у другой организации или ИП товары, работы, услуги по договору

Покупатель (тег 1227)ИНН покупателя (тег 1228)

Пункт 6.1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 19.10.2018 № 03-01-15/75371, примечания 13 и 17 к таблице 20 приказа, утвержденного приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229

Организация или ИП покупает у другой организации или ИП подакцизные товары

Покупатель (тег 1227)ИНН покупателя (тег 1228)Акциз (тег 1229)

Организация или ИП покупает у другой организации или ИП товары иностранного производства и выставляет счет-фактуру

Покупатель (тег 1227)ИНН покупателя (тег 1228)Код страны происхождения товара (тег 1230)Регистрационный номер таможенной декларации при расчетах за товар (тег 1231)

Изменения должны учитывать, как продавцы, так и покупатели. Продавцы обязаны формировать чеки с новыми реквизитами. Если в чеке нет обязательных реквизитов – это нарушение порядка применения ККТ, за которое предусмотрена административная отвественность. Покупателям же стоит проверять полученные от продавцов чеки, чтобы в них были обязательные реквизиты. Чек, оформленный с нарушением, не подтверждает оплату.Чеки нужно пробивать при продаже с отсрочкой платежа.С 1 июля нужно будет применять кассы, если вы выдаете заем для оплаты товаров, работ и услуг. Под выдачей займа для оплаты товаров, работ, услуг в целях ККТ понимают предоставление отсрочки или рассрочки по оплате. Ранее пробивать чеки при предоставлении займа не требовалось, это нужно было делать только при погашении займа.В момент передачи товаров, работ, услуг покупателю с отсрочкой или рассрочкой платежа с 1 июля пробивайте чек. Как формировать чеки при выдаче и погашении займа, ФНС разъяснила в Методических указаниях.

При зачете и возврате авансов нужно пробивать чек.

С 1 июля 2019 года все организации и ИП должны пробивать чеки при зачете и возврате аванса или предоплаты (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Чек нужно сформировать в момент передачи товара или выполнения работы, оказания услуги, в счет которой был перечислен аванс или предоплата, а также в момент возврата денег, перечисленных в качестве аванса или предоплаты.Штрафы за онлайн-кассы. За неприменение контрольно-кассовой техники предусмотрены штрафы за каждый не отправленный в ФНС чек:

  • Для организаций - от 3/4 до 1 размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 тыс. рублей;

  • Для должностного лица - от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 тыс. рублей.

Если ФНС обнаружит, что ритейлер нарушает правило повторно, а сумма расчетов составит более 1 млн рублей, то придется прекратить свою деятельность на срок до 90 дней. Должностное лицо получит дисквалификацию на срок 1-2 года.

НДС

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Вычет НДС. 

С 1 июля 2019 года.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам будут подлежать суммы "входного" и "таможенного" НДС в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ. Напоминаем, что данные операции не признаются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом каких-либо специальных правил применения налоговых вычетов в указанной части не предусмотрено.

Кроме того, сопутствующие поправки внесены в нормы п. 2 ст. 170 НК РФ, согласно которым суммы "входного" и "таможенного" НДС в отношении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации работ (услуг), не предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ, не подлежат учету в стоимости таких товаров (работ, услуг) (пп.пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Они также вступят в силу с начала следующего налогового периода.

Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ.

Раздельный учет по НДС.

 

С 1 июля 2019 года.

С 01.07.2019 для целей п.п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ), будут относиться к операциям, подлежащим налогообложению. Это, в частности, означает, что:

- в случае, если спектр необлагаемых НДС операций налогоплательщика будет ограничен исключительно указанными операциями (напоминаем, они не признаются объектом налогообложения НДС - пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), то налогоплательщик не должен будет вести раздельный учет "входного" НДС;

- при расчете пропорции для распределения "входного" НДС, предусмотренной абзацем четвертым п. 4 ст. 170 НК РФ, стоимость указанных работ (услуг) будет учитываться в составе стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению.

Налог на имущество

Приказ от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@.

Новая форма декларации.

С 01.07.2019 года

Для расчета авансовых платежей по налогу за имущество за 2 квартал 2019 года используйте новую форму, которую утвердила ФНС приказом от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. Теперь в ней отражают сведения только по недвижимости — это уточнили в названии каждого раздела отчета.

Из раздела 2 убрали строку 210, в которой отражали общую сумму остаточной стоимости имущества. В разделе 2.1 по строке 010 запишите код номера объекта. Код зависит от того, какой из номеров объекта содержится в ЕГРН: кадастровый, условный или инвентарный (п. 6.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Сам номер отразите в строке 020 раздела 2.1. Также в раздел 2.1 добавили строку 030, чтобы подробно прописать адрес объекта. Но ее заполняют только владельцы недвижимости с инвентарным номером. Иначе поставьте в этой строке прочерки. В строке 040 отразите код ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458). А в строке 050 раздела запишите остаточную стоимость недвижимого имущества на 1 апреля 2019 года. В раздел 3 добавили строку 014, чтобы отразить код вида сведений, которые пропишете в строке 015. Для кадастрового номера здания и помещения коды разные.

Прочие изменения

Приказ Минэкономразвития от 01.08.2018 № 411.

Типовые формы устава.

 

С 01.07.2019 года.

Во втором полугодии 2019 года не понадобится разрабатывать устав, чтобы зарегистрировать ООО. Вместо этого можно будет воспользоваться типовыми формами. Их всего 36.  Раньше компании разрабатывали свой устав, подводили его положения к специфике бизнеса. Порой это сделать было сложно, директор обращался к юристам. Появилась возможность сэкономить время и деньги. Выберите один типовой устав из 36 и внесите его номер в ЕГРЮЛ. И больше не придется заверять его копии у нотариусов, чтобы передать в банк или контрагентам.

Формально пользоваться новыми уставами можно с 24 июня. Но на практике их можно будет применять только после того, как в формы документов, необходимых для регистрации организаций, внесут изменения. В частности, требуется изменить заявление по форме Р14001 (утв. приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Пока в нем нет полей, где можно записывать номер типового устава. Налоговики обещают, что во второй половине 2019 года компании смогут начать их использовать.

С уважением, Группа Компаний «Толковые Люди».