Изменения законодательства c 09.01.2020

 

     Нормативный           документ

Суть изменений. Дата вступления в силу.

                                                                                                       Пояснения

НДФЛ

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Изменятся сроки сдачи отчетности по НДФЛ.

С 01.01.2020 года.

 

С 2020 года на месяц сократится срок для подготовки справок 2-НДФЛ и годового 6-НДФЛ. Представлять отчетность потребуется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. До изменений последним днем сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 и годового 6-НДФЛ было 1 апреля.

Отчитаться в новый срок нужно будет уже за 2019 год (письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@). С учетом того, что 1 марта 2020 года — воскресенье, последний день подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год переносится на 2 марта.

Нововведения не затронули крайний срок сдачи сообщений о невозможности удержать налог и промежуточных отчетов 6-НДФЛ. Справки 2-НДФЛ с признаком 2 надо представлять не позднее 1 марта, 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ)..

Больше налоговых агентов будут отчитываться электронно.

 

С 01.01.2020 года.

С 1 января 2020 года представлять отчетность по НДФЛ на бумаге смогут только налоговые агенты с численностью «до 10 человек». Из формулировки НК непонятно, как отчитываться, если доходы получили ровно 10 человек. Предлог «до» означает «включительно», если речь о сроках (письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32422). Но ФНС применила подход и к лимитам по численности. Служба разъяснила, что потребует электронные отчеты, если доход от компании получили 11 и более человек (письма от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@, от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@). В остальных случаях способ можно выбирать. Если нарушить способ сдачи, то налогового агента могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Пункт 6 статьи 223 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Пункт 2 статьи 230 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Изменить порядок уплаты НДФЛ за работников подразделений и организации могут сдавать один отчет за подразделения.

С 01.01.2020 года.

С 1 января 2020 года компании с подразделениями, которые находятся на территории одного муниципального образования, будут вправе платить НДФЛ по месту учета одного из них. Если и головное, и обособленное подразделения в одном муниципалитете, перечислять НДФЛ можно по месту учета головы. До 2020 года выбрать ответственное подразделение было нельзя (письмо ФНС от 25.04.2019 № БС-4-11/8062@).

Если у компании есть обособленные подразделения в одном муниципальном образовании, то сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно по месту учета одного из них. Представлять сведения потребуется в ту налоговую инспекцию, куда компания платит налог.

Новый порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности нельзя поменять в течение года. Кроме того, компания обязана представить дополнительные уведомления о способе уплаты, если в течение года изменится число подразделений в муниципальном образовании.

О выборе сообщите в инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода. 1 января — это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день года. Значит, чтобы в 2020 году платить НДФЛ в одну инспекцию за «обособки» и головной офис, уведомите ИФНС о выборе не позднее 9 января (письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/26247@).

Пункт 5 статьи 208, пункт 9 статьи 226 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

После проверки налоговый агент заплатит НДФЛ за свой счет.

С 01.01.2020 года.

 

По общему правилу налоговый агент не вправе платить НДФЛ за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК). Но с 1 января 2020 года из правила есть исключение. А именно: налоговый агент должен перечислить НДФЛ за свой счет, если неправомерно не удержал или не полностью удержал налог и его доначислили на проверке. При этом доначисленный налог не будет доходом «физика», а значит, с него не требуется исчислять НДФЛ. Налоговый агент не сможет учесть доначисленный НДФЛ в расходах.

Статья 214.2 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

В НК закрепили, что проценты по вкладам облагаются НДФЛ.

С 01.01.2020 года.

 

До 1 января 2020 года в НК не было условия, что проценты за остаток на счете в банке облагаются НДФЛ. Исчислять налог требовал Минфин (письмо от 26.12.2005 № 03-05-01-04/400). Теперь правило прописали в кодексе: проценты на остаток облагаются НДФЛ в таком же порядке, как и проценты по вкладам. Если счет рублевый, то налог удержите с суммы процентов свыше той, которую рассчитали по ставке ЦБ, увеличенной на 5 пунктов. Если счет валютный, то НДФЛ не облагайте только проценты, начисленные по ставке 9 процентов годовых.

Налог не придется рассчитывать и удерживать, если ставка превысила лимит, потому что снизили ключевую ставку. Надо выполнить три условия. Первое — на дату заключения договора процентная ставка была в пределах лимита. Второе — ставку по договору не повышали. Третье — налог не надо рассчитывать в течение трех лет с тех пор, как ставка по договору превысила лимит.

Пункты 7, 8 статьи 227 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Предприниматели на общей системе будут платить авансы по новым правилам.

С 01.01.2020 года.

С 2020 года предприниматели на общей системе будут сами считать авансы по НДФЛ по доходам за I квартал, полугодие, 9 месяцев. При расчете платежа можно учесть профессиональные и стандартные вычеты, а также суммы налога, который удержали агенты, и авансы по НДФЛ за периоды с начала года. Перечислять деньги надо не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. До поправок НДФЛ рассчитывали налоговики на основании 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

Страховые взносы.

Пункт 1 статьи 430 НК.

Фиксированные взносы ИП.

Если предприниматель отработал весь 2020 год, ему потребуется заплатить 40 874 руб. Из них 32 448 руб. — пенсионные взносы, а 8426 руб. — медицинские. Сумма этих взносов не зависит от того, ведет ли бизнесмен деятельность и получает ли доход.

 

НДС

Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@

Новые форматы счетов-фактур.

С 01.01.2020 года.

С 2020 года электронные счета-фактуры и УПД нужно составлять только по новым форматам из приказа ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Переходный период, когда разрешалось применять старую и новую версии, закончился. Новые форматы учитывают изменения в НК. Начиная от налоговой ставки до новых обязательных реквизитов — код товара, идентификационный номер госконтракта и т. п. Даже если вы не заполняете какие-либо из этих граф, вам придется изменить формат. Иначе ваши электронные документы не подтвердят расходы и вычеты (п. 1 ст. 169 и п. 2 ст. 93 НК). Убедитесь, что ваше программное обеспечение может применять новый формат. При необходимости обратитесь к спецоператору, чтобы он его обновил.

Пункт 6 статьи 171 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Можно сразу заявить вычет с покупок для создания нематериального актива.

С 01.01.2020 года.

 

Вычет можно заявить сразу, как только компания примет на учет товары, работы или услуги для создания актива. Не нужно дожидаться его перевода на счет 04 «Нематериальные активы».

В 2019 году с покупок для создания нематериальных активов вычет можно заявить только после того, как компания начнет использовать актив (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). Доказывать обратное приходилось в суде. Причем судьи нередко занимали сторону налоговиков (определение Верховного суда от 19.05.2017 № 305-КГ17-5209).

 

Налог на имущество.

 

Статья 386 НК (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Отчитывайтесь по налогу на имущество раз в год и по новой форме.

С 01.01.2020 года.

 

Ежеквартальную отчетность по налогу на имущество отменили с 2020 года по всей стране. Но авансы по-прежнему понадобится платить, если это предусматривают региональные правила. Суммы промежуточных платежей по налогу на имущество компания отразит в новой форме годовой декларации. Применить ее надо всем организациям с отчетности за 2019 год.

Пункт 1.1 статьи 386 НК (введен Законом № 63-ФЗ).

Разрешили отчитаться в одну из инспекций за все имущество, которое облагают из среднегодовой стоимости на территории региона.

С 01.01.2020 года.

Поправка выгодная, если на территориях разных инспекций у компании есть имущество, которое облагается из среднегодовой стоимости. Организация вправе сдать одну декларацию в инспекцию, которую выберет сама. Определиться надо не позже 1 марта того года, в котором решили сдавать объединенный отчет. В тот же срок сообщите о выборе в УФНС по форме (утв. приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@). Бланк действует с 1 января 2020 года. Уведомлять налоговиков надо ежегодно.

Компания вправе за 2019 год сдать одну декларацию за все объекты по среднегодовой стоимости. Ее надо представить до 31 марта, а уведомление о способе отчитаться — до 1 марта. Значит, организация успеет предупредить налоговиков, что отчитается только в одну инспекцию (письмо ФНС от 12.07.2019 № БС-4-21/13701). Если компания промолчала в январе и феврале, то будет отчитываться по месту каждого из объектов. Новый порядок не получится применить в регионе, где действуют нормативы отчислений налога в местные бюджеты.

Подпункт 4 пункта 1, подпункт 2.2 пункта 12 статьи 378.2 НК (в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).

Ограничили перечень объектов, за которые надо считать налог от кадастровой стоимости.

С 01.01.2020 года.

Законотворцы поменяли поспешные правки НК, после которых компании должны были бы платить от кадастровой стоимости с любого имущества. Ведь из-за них запутались все, в том числе налоговики. Минфину пришлось оправдываться и объяснять, что никто не собирался с 2020 года облагать все подряд от кадастровой стоимости. Чиновники обещали исправить неудачную новую формулировку статьи 378.2 НК (письмо от 10.10.2019 № 03-05-05-01/77851).

Организации применят кадастровую стоимость для расчета налога на имущество, которым обычно владеют «физики». С 2020 года это касается жилья, гаражей, машино-мест, а также незавершенки и сооружений на участках для индивидуального жилого строительства, подсобного хозяйства, садов и огородов. Конкретные объекты из нового списка региональные власти не утверждают в перечне кадастровой недвижимости. В региональном законе достаточно указать вид недвижимости. За эти объекты платите от среднегодовой стоимости, только в случае если кадастровую еще не определили.

Пункт 1 статьи 374 НК (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С 2020 года не важно, как учли имущество, если за него платить от кадастровой стоимости.

С 01.01.2020 года.

Недвижимость, которая облагается от кадастровой стоимости, считается отдельным объектом для налога. Имущество должно быть собственным. При этом не установили критерии по статусу объекта в бухучете. Он может числиться как угодно: основное средство, незавершенка, товар и пр. Если недвижимость приняли на баланс, то надо платить налог.

Земельный и транспортный налоги.

Пункты 17, 26 Закона № 63-ФЗ, подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона № 325-ФЗ.

Отчитываться по транспортному и земельному налогам не понадобится.

С 01.01.2020 года.

 

Статьи НК о декларациях по земельному и транспортному налогам отменили с 2021 года. Значит, за 2020 год налоговики уже не вправе требовать отчетность.

У ФНС есть доступ к сведениям, необходимым для расчета налоговой базы. Контролеры сами будут определять сумму налога с имущества и земли. По итогам года они сообщат компании, сколько с нее причитается. Контролеры уже утвердили нужные формы (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@). Применять их будут только в 2021 году.

Сформировать уведомления инспекторы обязаны не позже 6 месяцев после срока для уплаты налога и в течение 10 дней после того, как рассчитали суммы. Контролеры могут прислать документ и до того, как компания обязана заплатить, но рассчитывать на это не стоит. Исчислите суммы самостоятельно. А если инспекторы забыли попросить налог, то компания обязана сообщить контролерам, что они насчитали налоги не со всего имущества.

Спецрежимы.

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684.

Коэффициент дефлятор на 2020 год.

С 01.01.2020 года.

 

С 1 января 2020 года К1 составит 2,009 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Это больше на 4,9 процента, чем коэффициент на 2019 год. При этом, по данным самого ведомства, в октябре годовая инфляция составила 3,8 процента, а в декабре — 3 процента.

Пункт 4 статьи 4, пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Сняли мораторий на индексацию лимитов по упрощенке.

 

С 01.01.2020 года.

 

Предельные значения выручки для перехода и работы на упрощенке проиндексируют в 2020 году, но суммы не увеличатся. Коэффициент-дефлятор на 2020 год равен 1. Значит, компании и бизнесмены смогут применять спецрежим до тех пор, пока доход от реализации не превысит 150 млн руб. Планировать упрощенку с 1 января 2021 года вправе те, чья выручка за 9 месяцев 2020 года не превысит 112,5 млн руб. Лимит остаточной стоимости основных средств по данным бухучета — 150 млн руб. Чиновники хотят ввести новые ставки налога и повысить предельные значения для работы на упрощенке (проект опубликован на regulation.gov.ru, № 90556). По проекту действующий лимит по доходам можно нарушить на 50 млн руб., по средней численности работников — на 30 человек. Если доходы будут в пределах 150–200 млн руб., а численность — 100–130 человек, можно будет остаться на спецрежиме, но налог надо считать по повышенным ставкам — 8 или 20 процентов соответственно.

Подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ)

Уточнили правила о доходах в виде платы за коммунальные услуги.

С 01.01.2020 года.

 

Организации на упрощенке вправе оказывать коммунальные услуги и не считать плату за них доходом. При этом у компании должен быть статус управляющей организации, жилищного или иного специализированного кооператива. Другое условие — подписать договор с ресурсоснабжающей организацией или оператором по обращению с твердыми бытовыми отходами. Расходы по этим договорам компания учитывать не вправе, если не отражала в доходах плату за коммунальные услуги.

 

Прочие изменения

 

Абзац 6 пункта 3 статьи 256, пункт 16.1 статьи 270 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Имущество в безвозмездном пользовании не исключают из состава амортизируемого.

 

С 01.01.2020 г.

Компания продолжит рассчитывать суммы амортизации по активам, которые передала в безвозмездное пользование. Но списывать расходы нельзя, поскольку они необоснованны. Как только имущество вернется компании, амортизацию снова можно учитывать для налога на прибыль. Но суммы, которые начислили за период действия договора безвозмездного пользования, все равно не списывают.

Абзац 4 пункта 1 статьи 259 НК (в ред. Закона № 325-ФЗ).

Срок полезного использования актива не нужно продлевать на период консервации.

С 01.01.2020 г.

Компания вправе перевести оборудование на консервацию. Если она длится более трех месяцев, за этот период актив не амортизируют. Когда компания вновь начнет использовать объект, амортизацию возобновят. До поправок срок использования актива продлевали на период консервации. С 2020 года правило отменили.